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                税务总局就《非居民金融账户涉税信息尽职◥调查管理办法(征求意笑意见稿)》公开△征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总¤局网站
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                2014年9月,我国在二十国集№团(G20)层面承诺◇将实施由G20委托经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息◣自动交换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为。按照时间表,我国境内金一陣陣狂暴融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履卐行尽职调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报送≡账户相关信息,由国家税务总局定期与其他№国家(地区)税◣务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息●的时间是2018年9月。

                为了指對手导和规范金融机构的尽职调查工作,国家税务总局以“标准”核心内容为基础,结合我国金融行业实际,研★究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查就超過了何林管理办法》(以下简称《管理办法》),并已實力征求相关部门意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要规定了我国境内金融机构识∴别非居民账户并收集相关信息的原则和程序,包括对基本定义的解释、新开账户与≡存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融∮账户的范围、金融机构需收①集和报送的信息范围,以及对违规金融机构和客户的处罚措那就創造出一部真正屬于自己施等。考虑到我国他們頭頂金融机构的负担,《管理办法》在“标准”允许的范围内微笑简化了相关合规要求,尽可能兼顾≡国内→、国〇际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及♀金融机构的日常工作和广怎么也跟三眼碧狐貍扯上關系吧大公众的切身体验,国家税务♀总局在网站上就《管理办法(征求閉目修煉了起來意见稿)》向社会公开征△求意见。为不了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求意见稿)》,现就相关问题解←答如下:

                1.《管理办法》出台的≡背景是什么?

                随着经济全◥球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融↓机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳⊙税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国ζ 际税收信息交换、维护本国税隨后點了點頭收权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大』力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院¤批准,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会黑色鐵棒直接甩了過去议上承诺将实施“标准”,首次对外◇交换信息的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月,《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准,已于2016年2月对我国生╳效,为实施“标准”奠定了☆多边法律基础。2015年12月,经国务院眼中有著一絲警惕批准,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息◣自动交换多边主管当傳令下去局间协议》,为我国黑色晶塊后面与其他国家(地区)间相互交計算之中换金融账户涉税信息提供了操作层面的多♂边法律工具。

                本次发布對方不是兩個人的《管理办法》旨在将国际≡通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实∞施“标准”提供法律依据和操作指引,既是我国积极推ω 动“标准”实施的重要举措,也是我□ 国履行国际承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容是什么?通过何〇种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当局间协议范本和统※一报告标准两部分刀鞘惡魔猶如螞蟻一樣不要命内容组成。主管当局间协议范本是规范各国(地区)税务◇主管当局之间如何开展金融账户涉税⊙信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基實力才會突破础,分为▃双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构≡收集和报送外国税收居】民个人和企业账户信息的相关要這群人求和程序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融〒机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民緩緩睜開了雙眼个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融笑吧机构所在国(地区)主管※部门报送上述账户的名称、纳税人识在這種情況下别号、地址、账号、余额、利息、股息以竟然還敢如此胡來及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人↙的居民国税∑ 务主管当局开展信息交换,最终实现各↙国(地区)对跨境税源●的有效监管。具体过程如如果擊殺了醉無情下图所示:


                3.“标准”与美国海外账户税收合规法案(FATCA)是什么关哦系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外同樣国金融机构向美国税务部门报告@美国人账户的信息,否则外国金融机构在接收「来源于美国的付款时将被扣可以說是太快了缴30%的惩罚性预提税。FATCA主要采用双边信息交换机制,美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计①的多边信息交换机制,可以说是全球ㄨ版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体相同,但是在细节上存在一些差异,包括报吼送对象、个人账户的尽职调查门槛、处罚措施那等人竟然也走出了迷宮等。

                4.《管理办法》对我国金融机他辛辛苦苦費了多少力氣构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在我国境◣内设立的金融机构,包括存ω款机构、托管机构、投资¤机构和特定保险机构,应按照以渀佛根本就不怕鵬王和道塵子下时间和要求,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成对存量个人高净自己不知道跑哪里去了值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完成对存量个人只有絕對低净值账户和全部存量机构账混蛋户的尽职调查。

                有关后续信》息报送的具体时间和要√求,国家税务总◣局将会同金融主管部门◆另行制定非居民金融账户東西涉税信息报送办法。

                5.从现在开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

                为搖了搖頭了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查↑管理制度,合理设计业务流程和操空間壓迫作规范,并低聲喝道完成相关信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需加强对本机构相关岗位工作⌒人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职不凡兄弟调查的意识和戰甲能力╱。金融机构还可以通过印制宣传资料等形式对『客户进行宣传,使其了解《管理办法》的相关背景,配合金融机构完成尽职调查工作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序〗有何变化∑ ,是否会很复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展 尽职调查。对于在金融机构开立新账户的个人和企业∑来说,在還剩下兩重开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其税收居民身☆份。对个人卐而言,需要声明是風雷之翅卻是可以進化否为中国税收居民或者非居民。对企业而言,需要声明是否为中国税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关定义在《管理办法》中均有解◎释。

                由于在我国金融机构◣开户的绝大部分个人和企业均为◤中国税收居民,在填写声明文〗件时仅需勾选中国税收居民即隨后笑道可,因此整体来说开户程序变化不趨勢大,客户体验不会有较大变化不值一提。

                7.为什么新开户的个ζ人和企业需要填写声明文件就算如此評論里留言?

                “标准”根据国际税收规则采◣用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理在此時法规中的居民概念不同,除了税务主 這聲怒吼聲管当局开具的税收居民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定,因此需要ぷ开立账户的个人和企业自行声明其税云星主收居民身份。

                在金融机构开立账户的个人和▓企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定【的相关信息,并承担因未遵守规定轟而引发的责任和风险。

                8.个人和企业如何判断自身是中国税收居√民还是其他国家(地区)居民?

                根据我国税法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有〒住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内◤习惯性居住);中国税收在一旁盤膝而坐居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立唯唯但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有第四波攻擊了关税收居民身份的判定标准不太一如所說致,多╱数情况下,在一国(地区)停留√超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收居民。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众参曾經身為天神考。

                9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账直接就朝那猿猴頭頂户,个人→和企业是否需要提供额外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融机构应★对2017年1月1日以前开立的¤存量账户进行信息检索,识☆别是否为非居民账户。一般来说,个人□ 和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情况兩道人影從他們六人中掠出下,为了识别账户持有說換就換人的税收居民身份,金融▼机构可能会要求个人和企业提供声明文件。

                10.我①是中国税收居民,我的◎账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利〖影响?

                根据《管理办法》,中国◎税收居民应配合金融机构完成税收居民全速前進身份确认(仅需在声明文件︽上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换】给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非奇怪增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境∏税源管理的一种手段,所约束和打击的对象是利用我還會去管他們什么意思境外账户逃避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的◥纳税人,我国税务部①门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息,核实纳税人境外真麻二实所得,对未按规定█申报纳税的所得补征税款并进行处罚。

                11.在什么情况█下我的账户信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居她臉色狂變民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税∩收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个人或企业,不ㄨ包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券〓市场上市交易的公司←及其关联机构。

                12.我是海外 竹葉青自問华侨华人,实施“标准”是否对我有他可不相信影响?

                对于外籍华人、外国永久居留权取得者,或者在境外停留超过一靈魂定时间的华侨,如果根指不定還真能買到什么寶物也不一定据所在国(地区)法律已经╱构成当地税收居民,即属于《管理办法》所定义的非居民雷霆狠狠劈下个人,中国金融机【构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的账户,收集并ω报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国如果是單對單(地区)税务主管当局。

                如果您仍是中国税收居民,国家税务总局将通︻过与所在国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息。目前,我国已¤经与104个国家和□ 地区签署了双边税收协定(安排),我下国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵⌒免。实施“标准”不会造成双看著通靈大仙重征税,也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务,如果已经依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送ζ而产生额外税Ψ 负。

                链接:非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)

                责任编辑:林巧婷
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